Введение
В последнее время участились случаи, когда налоговые органы вызывают граждан и сотрудников организаций для дачи свидетельских показаний в рамках проведения налоговых проверок. Получение повестки с требованием явиться на допрос в качестве свидетеля может вызвать растерянность и беспокойство, ведь далеко не каждый знает, как вести себя в такой ситуации и какими правами обладает. Между тем, вопрос вызова свидетелей в налоговую инспекцию является весьма актуальным. Налоговики активно используют этот инструмент для сбора доказательств налоговых правонарушений, выявления схем ухода от налогов, проверки достоверности сведений, отраженных в декларациях. Нередко именно показания свидетелей ложатся в основу решений о привлечении налогоплательщиков к ответственности и доначислении крупных сумм налогов, пеней и штрафов.Поэтому каждому человеку, которого вызвали на допрос, крайне важно знать свои права и обязанности, понимать возможные последствия своих действий и заранее продумать модель поведения при общении с налоговым инспектором. Это поможет избежать неприятностей для себя, своих близких и работодателя, а также не допустить превышения должностных полномочий со стороны сотрудников налоговых органов.
Правовые основания вызова в налоговую в качестве свидетеля
Возможность вызова свидетелей предусмотрена сразу несколькими нормами Налогового кодекса РФ. Так, согласно пп. 12 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля. Более детально процедура допроса свидетеля регламентирована ст. 90 НК РФ. В частности, в п. 1 данной статьи указано, что в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. При этом показания свидетеля заносятся в протокол.Свидетель вызывается в налоговую инспекцию повесткой, которая вручается ему лично под расписку или направляется по почте заказным письмом. Форма повестки не утверждена на законодательном уровне, поэтому на практике используются самые разные бланки и образцы. Главное, чтобы в повестке были указаны данные вызываемого лица, основание вызова (проведение налоговой проверки), место и время явки на допрос. Важно отметить, что в качестве свидетелей не могут допрашиваться:
- лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля;
- адвокаты, аудиторы и другие лица, получившие сведения, составляющие профессиональную тайну, в связи с исполнением своих обязанностей.
Права и обязанности свидетеля при вызове в налоговую
Свидетель, явившийся по повестке на допрос, обладает определенными правами и обязанностями, закрепленными в НК РФ.Прежде всего, свидетель вправе отказаться от дачи показаний в случаях, предусмотренных законодательством. Речь идет о свидетельском иммунитете, установленном ст. 51 Конституции РФ. Согласно данной норме, никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников, круг которых определяется федеральным законом. Таким образом, свидетель может воспользоваться правом не отвечать на вопросы, если его показания могут быть использованы против него самого или его родных.В то же время, свидетель обязан явиться по повестке в назначенное время и дать правдивые показания по существу заданных вопросов. Неявка свидетеля без уважительных причин, а также неправомерный отказ от дачи показаний влекут ответственность в виде штрафа. Согласно ст. 128 НК РФ размер штрафа составляет 1000 рублей за неявку и 3000 рублей за отказ от показаний или дачу заведомо ложных показаний. Следует подчеркнуть, что свидетель не обязан давать показания по вопросам, выходящим за рамки предмета налогового контроля. Например, если его спрашивают о личной жизни, политических взглядах, вероисповедании, то он вправе отказаться отвечать на подобные вопросы. Свидетель также не должен предоставлять информацию, составляющую налоговую, банковскую, коммерческую и иную охраняемую законом тайну.
Рекомендации по поведению при вызове в налоговую в качестве свидетеля
Получив повестку о вызове на допрос, не стоит поддаваться панике и совершать необдуманные действия. Самое главное – сохранять спокойствие и действовать в рамках закона. Прежде чем идти в налоговую, желательно тщательно изучить документы и обстоятельства, по которым могут задавать вопросы. Если речь идет о хозяйственных операциях организации, то имеет смысл освежить в памяти детали сделок, договоров, первичных документов. Придя на допрос, ведите себя уверенно, но без лишних эмоций. Внимательно слушайте вопросы инспектора и обдумывайте каждый ответ. Отвечайте четко и по существу, избегайте домыслов и предположений. Если вопрос непонятен или некорректен, попросите его переформулировать. Не стесняйтесь уточнять, на каком основании и в связи с чем задается тот или иной вопрос. Помните, что вы не обязаны отвечать на вопросы, которые не относятся к предмету проверки или могут быть использованы против вас и ваших близких. Если чувствуете сильное давление со стороны проверяющих, вы вправе в любой момент прервать допрос и покинуть кабинет. При этом желательно отразить в протоколе причину вашего отказа от дальнейшей дачи показаний. Ни в коем случае не допускайте противоречий в своих показаниях. Если вы ранее уже давали пояснения по тем же вопросам (например, при допросе в другом госоргане), придерживайтесь изложенной позиции. В противном случае есть риск, что расхождения в ваших ответах будут истолкованы не в вашу пользу и станут косвенным доказательством правонарушения. После окончания допроса обязательно внимательно прочитайте протокол и при необходимости внесите в него уточнения и дополнения. Если вы не согласны с какими-то формулировками или действиями должностных лиц, отразите это в протоколе. Требуйте выдать вам копию протокола, заверенную подписью инспектора. Это исключит фальсификацию ваших показаний в дальнейшем.
Выводы
Подводя итог, еще раз подчеркнем ключевые моменты, которые необходимо знать каждому, кого вызвали в налоговую инспекцию в качестве свидетеля:
- Вызов свидетеля осуществляется повесткой в связи с проведением налогового контроля. Игнорировать повестку не стоит, поскольку это грозит штрафом.
- Свидетель обязан дать правдивые показания по существу вопросов, относящихся к предмету проверки. При этом он вправе не свидетельствовать против себя и своих близких.
- На допросе нужно вести себя спокойно и уверенно, отвечать четко и по делу. Не допускайте противоречий в показаниях, но и не бойтесь отказаться от ответов на некорректные вопросы.
- Внимательно читайте протокол допроса, требуйте его копию. При наличии замечаний – зафиксируйте их письменно.
Если вы считаете, что при вызове и допросе были нарушены ваши права, не стесняйтесь обращаться за защитой в вышестоящий налоговый орган или прокуратуру. В сложных ситуациях имеет смысл воспользоваться помощью опытного налогового юриста или адвоката. Только активная и принципиальная позиция свидетеля в отстаивании своих законных интересов поможет избежать негативных последствий и пресечь возможные злоупотребления со стороны проверяющих.